你可能感興趣的試題

甲公司擬申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度至2013年度的比較財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)項(xiàng)組成員重申了會(huì)計(jì)師事務(wù)所以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，強(qiáng)調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，由于B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，因此大家都要及時(shí)與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，協(xié)助B注冊(cè)會(huì)計(jì)師，因?yàn)锽注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該項(xiàng)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部信息技術(shù)專家C，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試。專家C曾經(jīng)親自參與該財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。
（3）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于事務(wù)繁忙，已經(jīng)向A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出要求，在審計(jì)報(bào)吿日后對(duì)甲公司2011年和2012年的比較財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，在審計(jì)報(bào)吿日前能夠保證對(duì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表形成的重大判斷和重要結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。（4）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)暈控制復(fù)核作出以下記錄：①有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；②項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前已完成；③沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。
（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所鼓勵(lì)就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行咨詢，并完整記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項(xiàng)，以及咨詢做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計(jì)項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可，至少經(jīng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可。
（6）會(huì)計(jì)師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋，掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)需保存原紙質(zhì)記錄的審計(jì)工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，則無(wú)需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2013年1月按正常的程序從甲銀行取得200萬(wàn)元房貸，貸款利率比一般貸款人低0.8%。
（2）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2009年至2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，2012年3月5日簽署了2011年度的審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)由K注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年4月2日簽署了2012年度審計(jì)報(bào)告，甲銀行亦于2013年4月2日對(duì)外公布了該年度已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年4月2日提出辭職請(qǐng)求，2013年4月3日離開(kāi)了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所加入了甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長(zhǎng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2013年4月3日離開(kāi)事務(wù)所加入審計(jì)客戶甲銀行擔(dān)任甲銀行內(nèi)部控制部部長(zhǎng)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)后認(rèn)為，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2013年的離職符合本所對(duì)"關(guān)鍵審計(jì)合伙人"冷卻期的要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠繼續(xù)承接甲銀行2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)委托。
（3）乙銀行和甲銀行均屬于丙集團(tuán)的重要子公司。丙集團(tuán)于2013年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。
（4）XYZ咨詢公司的合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券，截止2013年12月31日，這些債券市值為10000元。合伙人C自2012年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，且在服務(wù)過(guò)程中不承擔(dān)管理層職責(zé)。
（5）丁公司是中國(guó)境內(nèi)主板上市公司，丁公司持有甲銀行51%的股權(quán)，且對(duì)丁公司重要。甲銀行審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親于2013年10月購(gòu)買1000股丁公司股票，截止2013年12月31日，這些股票市值近3000元。
（6）甲銀行于2013年初兼并了戊擔(dān)保公司，戊公司占有兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25%，為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，甲銀行聘請(qǐng)XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)戊公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。
要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，請(qǐng)?zhí)钕卤怼?/p>