青航股份有限公司(下稱"青航公司")為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。青航公司2011~2014年發(fā)生如下交易或事項。(1)2011年10月31日,青航公司以一批產(chǎn)品和一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司一項固定資產(chǎn)。青航公司換出產(chǎn)品的成本為520萬元,公允價值(等于計稅價格)為600萬元,該產(chǎn)品屬于應稅消費品,適用的消費稅稅率為10%。可供出售金融資產(chǎn)的成本為400萬元,公允價值變動(借方)為80萬元,當日的公允價值為600萬元。A公司換出固定資產(chǎn)為一棟辦公樓,原價為1600萬元,已提折舊400萬元,公允價值為1400萬元。青航公司另向A公司支付銀行存款98萬元。2011年12月31日,與資產(chǎn)所有權相關的劃轉手續(xù)均已辦理完畢。
(2)青航公司取得該項房地產(chǎn)當日,與B公司簽訂租賃協(xié)議,自當日起將該項房地產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租給B公司,租賃期為2年,年租金160萬元,每年年末支付。青航公司預計該項房地產(chǎn)尚可使用壽命為20年,預計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法、預計凈殘值與會計一致。青航公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。
(3)2013年1月1日,青航公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。當日,該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1440萬元。
(4)2013年12月31日,該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1500萬元。當日,青航公司與B公可的租賃協(xié)議期滿,青航公司收回房地產(chǎn)后仍用于對外出租。
(5)2014年6月1日,青航公司以該項投資性房地產(chǎn)換入C公司的一項產(chǎn)品專利權與配套的生產(chǎn)設備。當日,該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1600萬元。C公司換出的無形資產(chǎn)(專利權)原價為1000萬元,累計攤銷為200萬元,公允價值為920萬元;固定資產(chǎn)(配套設備)的原價為840萬元,已使用2年,已提折舊240萬元,公允價值為600萬元。青航公司另向C公司支付銀行存款22萬元。青航公司為換入固定資產(chǎn)發(fā)生運輸費30萬元,為換入無形資產(chǎn)發(fā)生手續(xù)費10萬元。青航公司換入的上述資產(chǎn)于當日投入使用。
(6)其他資料:①假定上述資產(chǎn)交換事項均具有商業(yè)實質(zhì);②除上述條件提及的稅費外,不考慮其他相關稅費;③B公司的租金均按期收到。
要求:(1)判斷資料(1)中的資產(chǎn)交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)確定資料(1)中資產(chǎn)交換的日期。
(3)計算資料(1)中交換日青航公司換入房產(chǎn)的入賬價值,并計算交換日的處理對青航公司當期損益的影響。
(4)計算2013年1月1日青航公司投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式時,對期初未分配利潤的影響金額。
(5)根據(jù)資料(5),編制青航公司的相關會計分錄。(計算結果保留兩位小數(shù),答案金額以"萬元"為單位)