問答題

【案例分析題】

青航股份有限公司(下稱"青航公司")為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取盈余公積。青航公司2011~2014年發(fā)生如下交易或事項。(1)2011年10月31日,青航公司以一批產(chǎn)品和一項可供出售金融資產(chǎn)換入A公司一項固定資產(chǎn)。青航公司換出產(chǎn)品的成本為520萬元,公允價值(等于計稅價格)為600萬元,該產(chǎn)品屬于應稅消費品,適用的消費稅稅率為10%。可供出售金融資產(chǎn)的成本為400萬元,公允價值變動(借方)為80萬元,當日的公允價值為600萬元。A公司換出固定資產(chǎn)為一棟辦公樓,原價為1600萬元,已提折舊400萬元,公允價值為1400萬元。青航公司另向A公司支付銀行存款98萬元。2011年12月31日,與資產(chǎn)所有權相關的劃轉手續(xù)均已辦理完畢。
(2)青航公司取得該項房地產(chǎn)當日,與B公司簽訂租賃協(xié)議,自當日起將該項房地產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式出租給B公司,租賃期為2年,年租金160萬元,每年年末支付。青航公司預計該項房地產(chǎn)尚可使用壽命為20年,預計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法、預計凈殘值與會計一致。青航公司的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。
(3)2013年1月1日,青航公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。當日,該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1440萬元。
(4)2013年12月31日,該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1500萬元。當日,青航公司與B公可的租賃協(xié)議期滿,青航公司收回房地產(chǎn)后仍用于對外出租。
(5)2014年6月1日,青航公司以該項投資性房地產(chǎn)換入C公司的一項產(chǎn)品專利權與配套的生產(chǎn)設備。當日,該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為1600萬元。C公司換出的無形資產(chǎn)(專利權)原價為1000萬元,累計攤銷為200萬元,公允價值為920萬元;固定資產(chǎn)(配套設備)的原價為840萬元,已使用2年,已提折舊240萬元,公允價值為600萬元。青航公司另向C公司支付銀行存款22萬元。青航公司為換入固定資產(chǎn)發(fā)生運輸費30萬元,為換入無形資產(chǎn)發(fā)生手續(xù)費10萬元。青航公司換入的上述資產(chǎn)于當日投入使用。
(6)其他資料:①假定上述資產(chǎn)交換事項均具有商業(yè)實質(zhì);②除上述條件提及的稅費外,不考慮其他相關稅費;③B公司的租金均按期收到。
要求:(1)判斷資料(1)中的資產(chǎn)交換是否為非貨幣性資產(chǎn)交換。
(2)確定資料(1)中資產(chǎn)交換的日期。
(3)計算資料(1)中交換日青航公司換入房產(chǎn)的入賬價值,并計算交換日的處理對青航公司當期損益的影響。
(4)計算2013年1月1日青航公司投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式時,對期初未分配利潤的影響金額。
(5)根據(jù)資料(5),編制青航公司的相關會計分錄。(計算結果保留兩位小數(shù),答案金額以"萬元"為單位)

答案: (1)補價比例=200/1400×100%=14.29%,低于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)該項交換的日期為201...
題目列表

你可能感興趣的試題

問答題

【案例分析題】諧禮股份有限公司(以下簡稱"諧禮公司")為上市公司,且為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%。2014年諧禮公司發(fā)生的與非貨幣性資產(chǎn)交換有關的交易或事項如下。(1)諧禮公司以其生產(chǎn)的一批應稅消費品換入茂才公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備,產(chǎn)品的賬面余額為840000元,已提存貨跌價準備20000元,計稅價格等于市場價格1000000元,消費稅稅率為10%。交換過程中諧禮公司支付銀行存款234000元給茂才公司,同時諧禮公司為換入固定資產(chǎn)支付相關費用10000元。茂才公司設備的原價為1600000元,已提折舊440000元,已提減值準備40000元,設備的公允價值為1200000元,公允價值等于計稅價格。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。(2)諧禮公司以其一項專利技術換入葉盛公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品,專利技術的原價為1800000元,已提攤銷400000元,未計提減值準備,公允價值為1300000元。葉盛公司換出產(chǎn)品的賬面余額為1040000元,已提跌價準備40000元,計稅價格等于市場價格1200000元。交換過程中諧禮公司支付葉盛公司銀行存款104000元,其中包含了補價100000元和增值稅價差204000元。諧禮公司將取得的產(chǎn)品作為原材料核算。該交換不具有商業(yè)實質(zhì)。要求:針對上述資料(1)和(2),分別編制諧禮公司的會計分錄。

答案: 針對資料(1)諧禮公司當年的會計處理如下:借:固定資產(chǎn)1210000應交稅費--應交增值稅(進項稅額)204000貸:主...
問答題

【案例分析題】2×13年1月1日,甲公司以對A公司25%的股權投資和一批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司一項在建寫字樓進行交換,資料如下:(1)甲公司換出A公司的股權投資為2×11年7月1日取得,取得時支付銀行存款1500萬元,當時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元,賬面價值為5200萬元,資產(chǎn)中有一項產(chǎn)品的賬面價值與公允價值不等,該存貨的賬面價值為700萬元,公允價值為500萬元,此存貨分別于2×11年、2×12年出售40%、60%,甲公司能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施重大影響。A公司2×11年7月1日至當年年末、2×12年實現(xiàn)的以投資日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元,2×12年A公司實現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進行交換時此股權的公允價值為2400萬元,A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值為600萬元,賬面原值為520萬元,已計提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時的成本累計為2800萬元,公允價值為3200萬元。(3)甲、乙雙方于2×13年1月5日辦妥各項資產(chǎn)的轉移手續(xù)。乙公司為換入長期股權投資支付相關稅費50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權轉移手續(xù)費2萬元,另向乙公司支付銀行存款98萬元。(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造,共發(fā)生人工支出200萬元,領用工程物資608萬元,寫字樓于2×13年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并于當日投入使用。甲公司預計此寫字樓的使用年限為50年,預計凈殘值為10萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求:(1)根據(jù)資料(1),說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由;編制甲公司2×11年、2×12年與A公司股權有關的會計分錄,并計算進行非貨幣性資產(chǎn)交換時A公司股權的賬面價值。(2)假設此交換不具有商業(yè)實質(zhì),根據(jù)資料(1)~(3)計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值,并編制相關會計分錄。(3)假設此交換具有商業(yè)實質(zhì),根據(jù)資料(1)~(3)計算乙公司換入各項資產(chǎn)的成本并編制相關會計分錄。(4)假設此交換具有商業(yè)實質(zhì),根據(jù)資料(4)計算上述寫字樓在甲公司2×13年資產(chǎn)負債表中列示的金額。

答案: (1)甲公司對A公司股權應該采用權益法核算。理由:甲公司持有A公司25%的股權,能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。...
微信掃碼免費搜題